Als een stamrecht-BV niet tijdig tot uitkeringen overgaat, wordt de hele aanspraak tot het belastbare inkomen van de begunstigde gerekend, zo oordeelt het Gerechtshof  Amsterdam. Volgens het hof, is de aanspraak in dat geval prijsgegeven, waardoor belasting én revisierente over de totale stamrechtverplichting verschuldigd is. Wij lichten de situatie graag toe.

Casus

De belastingplichtige geniet tot 2007 uitkeringen uit een door de belastingplichtige opgerichte stamrecht-bv. De uitkeringen merkt de belastingplichtige in zijn aangifte aan als loon uit dienstbetrekking. De stamrecht-bv brengt de uitkeringen ten laste van haar winst. In 2007 wordt belastingplichtige 65 jaar en laat een pensioenkapitaal van € 630.000 overdragen aan zijn stamrecht-bv. Dit bedrag brengt de BV ten laste van zijn pensioenvoorziening. Er worden in dat jaar geen stamrechtuitkeringen ten laste van de voorziening gebracht. In 2012 legt de inspecteur een navorderingsaanslag inkomstenbelasting over het belastingjaar 2007 op. Hij verhoogt het inkomen van de belastingplichtige met de waarde van de stamrechtaanspraak. Volgens de inspecteur is er sprake van een afkoop en dient de aanspraak tot het loon worden gerekend. Belastingplichtige is het niet eens met het ingenomen standpunt van de inspecteur en gaat in bezwaar.

Uitspraak Hof Amsterdam

Hof Amsterdam oordeelt dat de inspecteur de stamrechtaanspraak terecht tot het loon heeft gerekend. De belastingplichtige maakt volgens het hof niet aannemelijk dat de stamrechtuitkeringen voor 2007 zijn uitgekeerd. Ook vanaf 2007 hebben er geen stamrechtuitkeringen plaatsgevonden, afgezien van een beperkte uitkering van € 5.950. Volgens het Hof heeft belastingplichtige daardoor zijn aanspraak prijsgegeven, waardoor de aanspraak tot het loon uit vroegere dienstbetrekking dient te worden gerekend op het moment onmiddellijk voorafgaand aan het tijdstip van prijsgeven. Kortom: de inspecteur krijgt gelijk, de aanspraak is belast in 2007.

Lege stamrecht-BV

In de praktijk zien wij ook geregeld het tegenovergestelde: er bestaat nog wel een stamrechtaanspraak (of pensioenvoorziening), maar de vennootschap heeft geen vermogen meer om uitkeringen te doen. Ook in dat geval kan de Belastingdienst stellen dat de aanspraak is prijsgegeven, met name als in het recente verleden dividenduitkeringen zijn gedaan. Als u een stamrecht-BV of pensioen-BV heeft die leeg is geraakt, raden wij aan om afstemming met de Belastingdienst te zoeken. Zo kan worden voorkomen dat de Belastingdienst achteraf stelt dat er sprake is van afkoop. Wij kunnen u hiermee van dienst zijn en bespreken graag de mogelijkheden met u.

Gevolgen voor u

Uit deze uitspraak van het Hof Amsterdam blijkt dat van prijsgeven van een stamrecht aanspraak sprake kan zijn als de uitkeringen niet of te laat worden gedaan. In dat geval wordt de hele aanspraak tot het belastbare loon gerekend én is revisierente verschuldigd. Hierdoor kan de heffing oplopen tot 72%! Mocht u zich zorgen maken over uw situatie, neem dan vooral contact met ons op.

Ook zien wij geregeld dat er nog wel een stamrechtaanspraak of pensioenvoorziening is, maar de vennootschap geen vermogen meer heeft. Ook in die gevallen is het raadplegen van een adviseur aan te raden.

Mocht u hierover vragen hebben, neem dan vooral contact met ons op.